Настоящей главой Кодексавводится единый социальный налог (взнос) (далее в настоящей главе - налог),зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РоссийскойФедерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательногомедицинского страхования Российской Федерации (далее в настоящей главе- фонды) - и предназначенный для мобилизации средств для реализации праваграждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскуюпомощь.

1. Налогоплательщиками признаются:

1) работодатели, производящиевыплаты наемным работникам, в том числе:

организации;

индивидуальные предприниматели;

родовые, семейные общинымалочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;

крестьянские (фермерские)хозяйства;

физические лица;

2) индивидуальные предприниматели,родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционнымиотраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты.

2. Если налогоплательщикодновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указаннымв подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи Кодекса, он признается отдельнымналогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.

3. Не являются налогоплательщикамиорганизации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствиис нормативными (правовыми) актами субъектов Российской Федерации на уплатуналога на вмененный доход для определенных видов деятельности, в частидоходов, получаемых от осуществления этих видов деятельности.

Объектом налогообложениядля исчисления налога признаются:

1) для налогоплательщиков,указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, - выплаты,вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работниковпо всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правовогохарактера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг),а также по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальнойпомощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков, указанных в подпункте1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением налогоплательщиков- физических лиц, в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщикомтрудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметомкоторого является выполнение работ (оказание услуг), авторским или лицензионнымдоговором. Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, еслиони производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Выплатыв виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты, выплаты в натуральнойформе, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами длядетей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1000 рублей в расчете на календарный месяц;

2) для налогоплательщиковуказанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, - доходыот предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетомрасходов, связанных с их извлечением; для индивидуальных предпринимателей,применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом обложения являетсядоход, определяемый исходя из стоимости патента.

1. Налоговая база налогоплательщиков,указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, осуществляющихприем на работу по трудовому договору или выплачивающих вознагражденияпо договорам гражданско-правового характера, предметом которых являетсявыполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионнымдоговорам, определяется как сумма доходов, предусмотренных пунктом 1 статьи236 настоящего Кодекса, начисленных работодателями за налоговый периодв пользу работников.

При определении налоговойбазы учитываются любые доходы (за исключением доходов, указанных в статье238 настоящего Кодекса), начисленные работодателями работникам в денежнойили натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных,социальных или иных благ или в виде иной материальной выгоды.

При осуществлении налогоплательщиками,указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключениемналогоплательщиков - физических лиц, выплат в виде материальной помощиили иных безвозмездных выплат в пользу физических лиц, не связанных с нимитрудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметомкоторого является выполнение работ (оказание услуг), авторским или лицензионнымдоговором, налоговая база определяется как сумма указанных выплат в течениеналогового периода. Указанные выплаты не учитываются при исчислении налоговойбазы, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации.Выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты, выплатыв натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или)товарами для детей, включаются в налоговую базу в части сумм, превышающих1 000 рублей в расчете на календарный месяц.

2. Налогоплательщики, указанныев подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяют налоговуюбазу отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечениикаждого месяца нарастающим итогом.

При определении налоговойбазы не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей.В случае, если работник получает налогооблагаемые доходы от несколькихработодателей и совокупная налоговая база, исчисленная по нескольким местамработы, подпадает под иную ставку социального налога, право на зачет иливозврат излишне уплаченных сумм налога не возникает.

3. Налоговая база налогоплательщиков,указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяетсякак сумма доходов, предусмотренных пунктом 2 статьи 236 настоящего Кодекса,полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной,так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональнойдеятельности в Российской Федерации и исчисляемых в соответствии со статьей210 настоящего Кодекса, за вычетом расходов, связанных с их извлечением,предусмотренных в пункте 1 статьи 221 настоящего Кодекса. При расчете указанногодохода не производятся налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 -220 настоящего Кодекса.

4. Доходы, полученные в натуральнойформе в виде товаров (работ, услуг), учитываются в составе налогооблагаемыхдоходов как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день получения такихдоходов, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), определенныхс учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, а при государственномрегулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя изгосударственных регулируемых розничных цен.

При этом в стоимость товаров(работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость,налога с продаж, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

В аналогичном порядке в составедоходов учитываются следующие виды дополнительных материальных выгод, получаемыхработником и (или) членами его семьи за счет работодателя, за исключениемслучаев, когда материальная выгода образуется в результате получения услугили сумм взамен этих услуг, на основании законодательства Российской Федерации,законодательства субъектов Российской Федерации или решений органов местногосамоуправления. К такой дополнительной материальной выгоде относится, вчастности:

дополнительная выгода отоплаты (полностью или частично) работодателем приобретаемых для работникаи (или) членов его семьи товаров (работ, услуг) или прав, в том числе коммунальныхуслуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника;

дополнительная выгода отприобретения работником и (или) членами его семьи у работодателя товаров(работ, услуг) на условиях, более выгодных по сравнению с предоставляемымив обычных условиях их продавцами, не являющимися взаимозависимыми с покупателями(клиентами);

материальная выгода в видеэкономии на процентах при получении работником от работодателя заемныхсредств на льготных условиях, определяемая по правилам, предусмотреннымпунктом 2 статьи 212 настоящего Кодекса;

материальная выгода, получаемаяработником в виде суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования(за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 9 пункта1 статьи 238 настоящего Кодекса) в случаях, когда страховые взносы полностьюили частично вносились за него работодателем.

5. Сумма вознаграждения,учитываемая при определении налоговой базы в части авторского и лицензионногодоговоров, определяется в соответствии со статьей 210с учетом расходов,предусмотренных пунктом 3 статьи 221 настоящего Кодекса.

6. Налоговые базы, предусмотренныепунктами 2 и 3 настоящей статьи, определяются независимо друг от друга.

1. Не включаются в составдоходов, подлежащих налогообложению:

1) государственные пособия,выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации,законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительныхорганов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности,пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременностии родам;

2) все виды установленныхзаконодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектовРоссийской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправлениякомпенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии сзаконодательством Российской Федерации), связанных с:

возмещением вреда, причиненногоувечьем или иным повреждением здоровья;

бесплатным предоставлениемжилых помещений и коммунальных услуг;

оплатой стоимости и (или)выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежныхсредств взамен этого довольствия;

оплатой стоимости питания,спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемыхспортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочногопроцесса и участия в спортивных соревнованиях;

увольнением работников, включаякомпенсации за неиспользованный отпуск;

возмещением иных расходов,включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

трудоустройством работников,уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численностиили штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

выполнением работником трудовыхобязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещениекомандировочных расходов).

При оплате работодателемрасходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределыне подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных в соответствиис законодательством Российской Федерации, а также фактически произведенныеи документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначенияи обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проездв аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок,на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплатууслуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничногопаспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличнойвалюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлениидокументов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммытакой оплаты могут быть освобождены от налогообложения в пределах норм,установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимымлицам, находящимся во властном или административном подчинении организации,а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании,прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другогоаналогичного органа этой компании;

3) суммы единовременной материальнойпомощи, оказываемой работодателями:

работникам в связи со стихийнымбедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненногоим материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органовзаконодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, решенийпредставительных органов местного самоуправления;

членам семьи умершего работникаили наемным работникам в связи со смертью члена (членов) его семьи;

работникам, пострадавшимот террористических актов на территории Российской Федерации;

4) суммы полной или частичнойкомпенсации стоимости путевок в расположенные на территории РоссийскойФедерации санаторно-курорт-ные и оздоровительные учреждения (за исключениемтуристических путевок), выплачиваемые работодателями своим работникам и(или) членам их семей, за счет средств, оставшихся в их распоряжении послеуплаты налога на доходы организаций;

5) суммы, уплаченные работодателямииз средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходыорганизаций, за лечение и медицинское обслуживание работников, их супругов,родителей или детей, при наличии у медицинских учреждений соответствующихлицензий, а также при наличии документов, подтверждающих фактические расходына лечение и медицинское обслуживание.

Указанные доходы освобождаютсяот налогообложения как в случае безналичной оплаты работодателями медицинскимучреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание работников (членових семей), так и при выдаче денежных средств, предназначенных на эти цели,непосредственно работнику (членам его семьи) или зачислении средств, предназначенныхна эти цели, на счета работников (членов их семей) в учреждениях банков;

6) суммы оплаты труда и другиесуммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим,направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемымииз федерального бюджета государственными учреждениями или организациями- в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации;

7) доходы членов крестьянского(фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства иреализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственнойпродукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с годарегистрации хозяйства.

Настоящая норма применяетсяв отношении доходов тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, которыеранее не пользовались такой нормой, как члены другого подобного хозяйства;

8) доходы (за исключениемоплаты труда наемных работников), получаемые членами родовых, семейныхобщин малочисленных народов Севера, зарегистрированных в установленномпорядке, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционныхвидов промысла;

9) суммы страховых платежей(пенсионных взносов), выплачиваемых организацией по договорам добровольногострахования (договорам добровольного пенсионного обеспечения) своих работников,заключенным со страховщиками и (или) негосударственными пенсионными фондами,соответственно, за счет средств, оставшихся в ее распоряжении после уплатыналога на доходы организаций;

суммы страховых платежей(взносов) по обязательному страхованию, осуществляемому в порядке, установленномзаконодательством Российской Федерации, а также по договорам добровольногострахования, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровьюзастрахованных физических лиц и оплаты страховщиками медицинских расходовзастрахованных физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованнымфизическим лицам;

10) суммы, выплачиваемыеза счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительныхи жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы(услуги) для указанных организаций;

11) стоимость проезда работникови членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая работодателемлицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненныхк ним мест-ностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации;

12) суммы, выплачиваемыефизическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательныхфондов кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность ПрезидентаРоссийской Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутатыГосударственной Думы, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутатызаконодательного (представительного) органа государственной власти субъектаРоссийской Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должностьглавы исполнительной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов,зарегистрированных кандидатов в выборный орган местного самоуправления,кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы муниципальногообразования, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность в иномфедеральном государственном органе, государственном органе субъекта РоссийскойФедерации, предусмотренном Конституцией Российской Федерации, конституцией,уставом субъекта Российской Федерации и избираемых непосредственно гражданами,кандидатов, зарегистрированных кандидатов на иную должность в органе местногосамоуправления, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемуюпосредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединенийи избирательных блоков за выполнение этими лицами работ, непосредственносвязанных с проведением избирательных компаний;

13) стоимость форменной одеждыи обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствиис законодательством Российской Федерации бесплатно или с частичной оплатойи остающихся в личном постоянном пользовании;

14) стоимость льгот по проезду,предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориямработников, обучающихся, воспитанников;

15) оплата расходов на содержаниедетей своих работников в детских дошкольных учреждениях и оздоровительныхлагерях, являющихся российскими юридическими лицами, и лагерях, находящихсяна балансе работодателей, при условии, что указанные выплаты осуществляютсяиз прибыли, остающейся в распоряжении работодателя после уплаты налогана доходы организаций;

16) выплаты, осуществляемыеза счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии,что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают10 000 рублей в год.

2. Не включаются в составдоходов доходы, не превышающие 2 000 рублей по каждому из следующих оснований:

суммы материальной помощи,оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам,уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

суммы возмещения (оплата)работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и (или)инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (для них)медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

3. В налоговую базу (в частисуммы налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РоссийскойФедерации), за исключением выплат, указанных в пункте 1 настоящей статьи,не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорамгражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.

1. От уплаты налога освобождаются:

1) организации любых организационно-правовыхформ - с сумм доходов, не превышающих 100 000 рублей в течение налоговогопериода, начисленных работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп;

2) следующие категории работодателей- с сумм доходов, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периодана каждого отдельного работника:

общественные организацииинвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов),среди членов которых инвалиды и их законные представители составляютне менее 80 процентов, и их структурные подразделения;

организации, уставный капиталкоторых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидови в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50процентов, а доля заработанной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляетне менее 25 процентов;

учреждения, созданные длядостижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных,научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовойи иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственнымисобственниками имущества которых являются указанные общественные организацииинвалидов.

Указанные в настоящем подпунктельготы не распространяются на организации, занимающиеся производством и(или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезныхископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемымПравительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественныхорганизаций инвалидов;

3) налогоплательщики, указанныев подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, являющиеся инвалидамиI, II и III групп, в части доходов от их предпринимательской деятельностии иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000рублей в течение налогового периода;

4) налогоплательщики, указанныев подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, в части сумм налога,зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации.

2. В случаях, если в соответствиис законодательством Российской Федерации иностранные граждане и лица безгражданства, осуществляющие на территории Российской Федерации деятельностьв качестве индивидуальных предпринимателей, не обладают правом на государственноепенсионное, социальное обеспечение, медицинскую помощь за счет средствПенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования РоссийскойФедерации, фондов обязательного медицинского страхования, они освобождаютсяот уплаты налога в части, зачисляемой в соответствующие фонды.

Освобождаются от уплаты налоганалогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящегоКодекса, с подлежащих налогообложению доходов, выплачиваемых в пользу иностранныхграждан и лиц без гражданства, в случае, если такие иностранные гражданеи лица без гражданства в соответствии с законодательством Российской Федерацииили условиями договора с работодателем не обладают правом на государственноепенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь, осуществляемуюсоответственно за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации,Фонда социального страхования Российской Федерации, фондов обязательногомедицинского страхования - в части, зачисляемой в тот фонд, на выплатыиз которого данный иностранный гражданин или лицо без гражданства не обладаетправом.

Налоговым периодом признаетсякалендарный год.

1. Если иное не предусмотренопунктом 2 настоящей статьи, для налогоплательщиков, указанных в подпункте1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением выступающих вкачестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственнойпродукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихсятрадиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств,применяются следующие ставки:
 

Налоговая базана каждого отдельного работника нарастающие итогом с начала года	Пенсионный фондРоссийской Федерации	Фонд социальногострахования Российской Федерации	Фонды обязательногомедицинского страхования		Итого
			Федеральный фонд обязательногомедицинского страхования	территориальные фонды обязательногомедицинского страхования
1	2	3	4	5	6
До 100 000 рубля	28,0 процента	4,0 процента	0,2 процента	3,4 процента	35,6 процента
От 100 001 рубля до 300000 рублей	28 000 рублей + 15,8 процентас суммы, превышаю-шей 100000 рублей	4 000 рублей + 2,2 процентас суммы, превышающей 100000 рублей	200 рублей + 0,1 процентас суммы, превышающей 100000 рублей	3 400 рублей + 1,9 процентас суммы, превышающей 100000 рублей	35 600 рублей + 20,0 процентас суммы, превышающей 100000 рублей

1	2	3	4	5	б
От 300001 рубля до 600 000рублей	59 600 рублей + 7,9 процентас суммы, превышающей 300 000 рублей	8 400 рублей + 1,1 процентас суммы, превышающей 300 000 рублей	400 рублей + 0,1 процентас суммы, превышающей 300 000 рублей	7 200 рублей + 0,9 процентас суммы, превышающей 300 000 рублей	75 600 рублей + 10,0 процентас суммы, превышающей 300 000 рублей
Свыше 600 000 рублей	83 300 рублей + 2,0 процентас суммы, превы-шающей 600 000 рублей	11 700 рублей	700 рублей	9 900 рублей	105600 рублей + 2,0 процентас суммы, превышающей 600 000 рублей

Если иное не предусмотренопунктом 2 настоящей статьи, для выступающих в качестве работодателей организаций,занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейныхобщин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслямихозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств применяются следующиеставки:
 

Налоговая базана каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Пенсионный фондРоссийской федерации	Фонд социальногострахования Российской Федерации	Фонды обязательногомедицинского страхования		Итого
			Федеральный фонд обязательногомедицинского страхования	Территориальные фонды обязательногомедицинского страхования
1	2	3	4	5	6
До 100 000 рублей	20,6 процента	2,9 процента	0,1 процента	2,5 процента	26,1 процента
От 100 001 рубля до 300000 рублей	20 600 рублей + 15,8 процентас суммы, превышающей 100000 рублей	2 900 рублей + 2,2 процентас суммы, превышающей 100000 рублей	100 рублей + 0,1 процентас суммы, превышающей 100 000 рублей	2 500 рублей + 1,9 процентас суммы, превышающей 100000 рублей	26 100 рублей + 20,0 процентас суммы, превышающей 100000 рублей

1	2	3	4	5	б
От 300 001 рубля до 600000 рублей	52 200 рублей + 7,9 процентас суммы, превышающей 300 000 рублей	7 300 рублей + 1,1 процентас суммы, превышающей 300 000 рублей	300 рублей + 0,1 процентас суммы, превышающей 300 000 рублей	6 300 рублей + 0,9 процентас суммы, превышающей 300 000 рублей	66 100 рублей + 10,0 процентас суммы, превышающей 300 000 рублей
Свыше 600 000 рублей	75 900 рублей + 2,0 процентас суммы, превышающей 600 000 рублей	10 600 рублей	600 рублей	9 000 рублей	96 100 рублей + 2,0 процентас суммы, превышающей 600 000 рублей

2. Ставки, предусмотренныепунктом 1 настоящей статьи, применяются налогоплательщиками, указаннымив подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, при условии, чтов предыдущем налоговом периоде величина налоговой базы в среднем на одногоработника превышала 50 000 рублей. Если налогоплательщик осуществляет деятельностьменее одного налогового периода, но не менее трех месяцев, в целях расчетавеличины налоговой базы в среднем на одного работника накопленная за последнийквартал величина налоговой базы в среднем на одного работника умножаетсяна четыре. При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работникав организациях с численностью работников свыше 30 человек не учитываются10 процентов работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а в организацияхс численностью работников до 30 человек (включительно) — 30 процентов работников,имеющих наибольшие по размеру доходы. Налогоплательщики, не соответствующиекритерию, установленному частью первой настоящего пункта, уплачивают налогпо ставкам, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи при величине налоговойбазы на каждого отдельного работника до 100 000 рублей, независимо от фактическойвеличины налоговой базы на каждого отдельного работника.

В случае, если на моментуплаты налога за истекший месяц накопленная с начала года величина налоговойбазы в среднем на одного работника становится менее суммы, равной 4 200рублям, умноженным на количество месяцев, истекших в текущем налоговомпериоде, то такие налогоплательщики уплачивают налог по ставкам, предусмотреннымпунктом 1 настоящей статьи при величине налоговой базы на каждого отдельногоработника до 100 000 рублей, независимо от фактической величины налоговойбазы на каждого отдельного работника.

3. Для налогоплательщиков,указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, если иноене предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, применяются следующие ставки:
 

Налоговая базанарастающим итогом с начала года	Пенсионный фондРоссийской Федерации	Фонды обязательногомедицинского страхования		Итого
		Федеральный фонд обязательногомедицинского страхования	территориальные фонды обязательногомедицинского страхования
1	г	3	4	5
До 100000 рублей	19,2 процента	0,2 процента	3,4 процента	22,8 процента
От 100001 рубля до 300 000рублей	19 200 рублей + 10,8 процентас суммы, превышающей 100 000 рублей	200 рублей + 0,1 процентас суммы, превышающей 100 000 рублей	3 400 рублей + 1,9 процентас суммы, превышающей 100 000 рублей	22 800 рублей + 12,8 процентас суммы, превышающей 100 000 рублей
От 300 001 рубля до 600000 рублей	40 800 рублей + 5,5 процентас суммы, превышающей 300 000 рублей	400 рублей	7 200 рублей + 0,9 процентас суммы, превышающей 300 000 рублей	48 400 рублей + 6,4 процентас суммы, превышающей 300 000 рублей
Свыше 600 000 рублей	57 300 рублей + 2,0 процентас суммы, превышающей 600 000 рублей	400 рублей	9 900 рублей	67 600 рублей + 2,0 процентас суммы, превышающей 600 000 рублей

4. До вступления в силу федеральногозакона, устанавливающего порядок оплаты труда адвокатов за счет средствбюджетов, в случаях, если в соответствии с законом юридическая помощь адвокатамиоказывается физическим лицам бесплатно, адвокаты уплачивают налог по следующимставкам:
 

Налоговая базанарастающим итогом с начала года	Пенсионный фондРоссийской федерации	Фонды обязательногомедицинского страхования		Итого
		Федеральный фонд обязательногомедицинского страхования	Территориальные фонды обязательногомедицинского страхования
1	2	3	4	5
До 300 000 рублей	14 процента	0,2 процента	3,4 процента	17,6 процента
От 300 001 рубля до 600000 рублей	42 000 рублей + 8,0 процентас суммы, превышающей 300 000 рублей	600 рублей + 0,1 процентас суммы, превышающей 300 000 рублей	10 200 рублей + 1,9 процентас суммы, превышающей 300 000 рублей	52 800 рублей + 10,0 процентас суммы, превышающей 300 000 рублей

1	2	3	4	5
Свыше 600 000 рублей	66 000 рублей + 2,0 процентас суммы, превышающей 600 000 рублей	900 рублей	15 900 рублей	82 800 рублей + 2,0 процентас суммы, пре-выша-ющей 600 000 рублей

5. Сумма налогов (взносов),зачисляемая в государственные внебюджетные фонды обязательного социальногострахования, определяется на основании актуарных расчетов по каждому видусоциального риска в соответствии с законодательством Российской Федерацииоб обязательном социальном страховании. При этом общая нагрузка на фондзаработной платы не может увеличивать предельную ставку консолидированноготарифа, установленного законодательством Российской Федерации об обязательномсоциальном страховании.

В целях исчисления налогадата получения доходов и осуществления расходов определяется как:

день начисления доходов впользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты)- для доходов, начисленных налогоплательщиками, указанными в подпункте1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса;

день фактической выплаты(перечисления) или получения соответствующего дохода - для доходов от предпринимательскойлибо иной профессиональной деятельности, а также иных доходов, включаяматериальную выгоду.

При расчетах с использованиембанковских счетов, открытых налогоплательщиком в кредитных организациях,датой перечисления дохода считается день списания денежных средств со счетаналогоплательщика.

1. Сумма налога исчисляетсяналогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется каксоответствующая процентная доля налоговой базы.

2. Сумма налога, зачисляемаяв составе социального налога в Фонд социального страхования РоссийскойФедерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенныеими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования,предусмотренные законодательством Российской Федерации.

3. Налогоплательщики производятуплату авансовых платежей по налогу ежемесячно в срок, установленный дляполучения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее15-го числа следующего месяца.

Банк не вправе выдавать своемуклиенту-налогоплательщику средства на оплату труда, если последний не представилплатежных поручений на перечисление налога.

4. Налогоплательщики должнывести учет отдельно по каждому из работников (физических лиц, в пользукоторых осуществляются безвозмездные выплаты) о суммах выплаченных им доходови суммах налога, относящихся к этим доходам.

5. Налогоплательщики представляютв Пенсионный фонд Российской Федерации сведения в соответствии с федеральнымзаконодательством об индивидуальном персонифицированном учете в системегосударственного пенсионного страхования.

6. В сроки, установленныедля уплаты налога, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социальногострахования Российской Федерации сведения о суммах:

1) начисленного налога вФонд социального страхования Российской Федерации;

2) использованных на выплатупособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходуза ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рожденииребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социальногопособия на погребение;

3) направленных ими на приобретениепутевок;

4) расходов, подлежащих зачету;

5) уплачиваемых в Фонд социальногострахования Российской Федерации.

1. Исчисление суммы авансовыхплатежей на текущий налоговый период, подлежащих уплате налогоплательщиками, ...